稅務(wù)總局2018年第一季度稅收政策解讀新聞發(fā)布會

　　付樹林:

　　各位新聞界的朋友，上午好！歡迎大家參加國家稅務(wù)總局2018年第一季度稅收政策解讀新聞發(fā)布會。
　　今天應(yīng)該是各位記者第一次參加以稅收政策解讀為專題的新聞發(fā)布會。下面我簡單介紹一下有關(guān)情況。為深入貫徹落實(shí)黨的十九大精神，大力推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革落地，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，及時回應(yīng)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人關(guān)切，2017年，稅務(wù)總局建立“一竿子到底”的稅收政策解讀輔導(dǎo)機(jī)制，每季度舉辦一次稅收政策解讀輔導(dǎo)視頻會，省、市、縣三級稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)業(yè)務(wù)人員和部分納稅人在各地通過視頻的形式進(jìn)行收看。視頻會由總局相關(guān)業(yè)務(wù)司局負(fù)責(zé)同志現(xiàn)場解讀新近出臺的稅收政策，并詳細(xì)解答基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人反映的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，推動基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、廣大納稅人及社會各界準(zhǔn)確理解政策、正確執(zhí)行政策、充分享受政策。為進(jìn)一步擴(kuò)大輔導(dǎo)視頻會宣傳效果，方便社會各界特別是廣大納稅人更好了解稅收政策，從今年開始，我們在召開稅收政策解讀輔導(dǎo)視頻會的同時舉行新聞發(fā)布會。
　　去年底以來，財政部、稅務(wù)總局出臺了完善企業(yè)境外所得稅收抵免、境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅等政策，稅務(wù)總局發(fā)布了企業(yè)所得稅年度申報表、稅收協(xié)定執(zhí)行方面的公告；環(huán)境保護(hù)稅自今年1月1日起開征，均引起社會廣泛關(guān)注。
　　本次發(fā)布會將圍繞上述熱點(diǎn)內(nèi)容回答記者提問，我們邀請到稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱、財產(chǎn)和行為稅司副司長孫群、國際稅務(wù)司副司長黃素華參加。

　　人民日報記者：

　　近年來，境外所得稅收抵免政策對于鼓勵企業(yè)“走出去”起到了積極作用。請問所得稅司劉司長，這次境外所得稅收抵免政策調(diào)整能給企業(yè)帶來哪些利好？

　　劉寶柱：

　　感謝記者的提問。境外所得稅收抵免是指企業(yè)取得境外所得在境外直接繳納或間接負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，可以從其國內(nèi)應(yīng)納所得稅額中抵免的政策。這是一種消除國際重復(fù)征稅的方法，能夠有效降低我國“走出去”企業(yè)的稅負(fù)。
　　近日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅[2017]84號），從兩個方面對境外所得稅收抵免政策進(jìn)行了完善，一是在原來單一的分國不分項(xiàng)抵免方法的基礎(chǔ)上，增加綜合抵免方法，并賦予企業(yè)自行選擇的權(quán)利；二是將境外股息間接抵免的層級由三層調(diào)整到五層。下面，我簡要講講這一政策給企業(yè)帶來的積極影響。
　　一是增加綜合抵免法。同時在多個國家投資的企業(yè)將從此項(xiàng)政策調(diào)整中受益。他們不用再分別計(jì)算來自于不同國家的所得和抵免限額，而是采取統(tǒng)一計(jì)算的方式，這樣一來，低稅國的抵免余額可以調(diào)劑給高稅國使用，高稅國超過抵免限額的部分也可以得到抵免，使得企業(yè)的抵免更加充分，有效降低企業(yè)境外所得總體稅收負(fù)擔(dān)。同時，相對于單一分國不分項(xiàng)的抵免方法，企業(yè)計(jì)算境外所得抵免限額的復(fù)雜性和工作量大大降低，企業(yè)稅法遵從度也會得到相應(yīng)提高。
　　二是增加間接抵免層級。近年來，隨著我國企業(yè)越來越多的“走出去”，有時需要在境外投資架構(gòu)中設(shè)立多個直接和間接控股的中間層平臺公司，以實(shí)現(xiàn)對境外實(shí)體經(jīng)營企業(yè)的控制，原來抵免不超過三層的限制難以完全適應(yīng)企業(yè)“走出去”的實(shí)際情況。在充分考慮我國稅收征管水平和企業(yè)核算水平的基礎(chǔ)上，財稅部門將抵免層級由三層擴(kuò)大至五層，使現(xiàn)有政策設(shè)計(jì)更加契合企業(yè)的實(shí)際情況，從而使得企業(yè)抵免更加充分，有利于更好地鼓勵我國企業(yè)“走出去”。

　　中央人民廣播電臺記者：

　　近日，稅務(wù)總局發(fā)布了2017年版企業(yè)所得稅年度納稅申報表。請問所得稅司劉司長，此次修改調(diào)整的原因是什么？與2014年版年度納稅申報表相比，新企業(yè)所得稅年度納稅申報表有哪些優(yōu)化改進(jìn)？

　　劉寶柱：

　　感謝記者的提問。 對于廣大企業(yè)財務(wù)人員而言，每年5月底前都有一項(xiàng)重要工作需要完成，就是企業(yè)所得稅的匯算清繳，即依照稅收相關(guān)法律和規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、結(jié)清上個年度的企業(yè)所得稅稅款。其中，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表是重要環(huán)節(jié)，既是納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額、享受所得稅優(yōu)惠的重要載體，又是稅務(wù)機(jī)關(guān)了解納稅人情況、開展后續(xù)管理的有效依托。
　　此前，納稅人使用的是稅務(wù)總局于2014年修訂的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》。從實(shí)際使用情況看，在協(xié)助納稅人正確履行納稅義務(wù)，提升納稅遵從度等方面發(fā)揮了積極作用，基本滿足了不同行業(yè)納稅人和重點(diǎn)征管事項(xiàng)的填報要求。但是，隨著近年來企業(yè)所得稅政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，年度納稅申報表需要隨之修訂。因此，2017年末稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（以下簡稱“2017年版年度納稅申報表”）。
　　與上一版相比，2017年版年度納稅申報表以落實(shí)企業(yè)所得稅政策和優(yōu)化納稅人填報體驗(yàn)為抓手，實(shí)現(xiàn)了在填報難度上做“減法”，在填報質(zhì)量上做“加法”，在填報服務(wù)上做“乘法”。一是報表結(jié)構(gòu)更趨合理，修訂后的表單數(shù)量壓縮10%，有利于縮減納稅人的申報準(zhǔn)備時間。二是落實(shí)政策更加精準(zhǔn)，根據(jù)最新政策對表單或者欄次進(jìn)行調(diào)整，確保了納稅人可以全面及時享受相關(guān)優(yōu)惠政策。三是填報過程更為便捷，在申報表設(shè)計(jì)時更多考慮了信息化實(shí)現(xiàn)的要求，為各類納稅申報軟件進(jìn)一步優(yōu)化自動計(jì)算、智能填報功能提供了便利條件。
　　最后，我想提示廣大企業(yè)財務(wù)人員的是，納稅人必填的2017年版年度納稅申報表只有2張，其他均為選填表，最大限度減輕了納稅人的申報負(fù)擔(dān)。

　　經(jīng)濟(jì)參考報記者：

　　環(huán)境保護(hù)稅已于2018年1月1日起開征，請問財產(chǎn)和行為稅司孫司長，環(huán)保稅開征的工作情況如何？下一步有哪些計(jì)劃？

　　孫群：

　　謝謝提問。開征環(huán)境保護(hù)稅，是貫徹黨的十九大精神，落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署的重要戰(zhàn)略舉措，有利于強(qiáng)化企業(yè)治污減排責(zé)任，提高納稅人遵從度和全社會環(huán)保意識；有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，有利于更好發(fā)揮稅收在促進(jìn)綠色發(fā)展和推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)中的積極作用。
　　2018年1月1日，環(huán)境保護(hù)稅法正式實(shí)施。稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)稅是按季申報，今年4月1日才真正迎來環(huán)境保護(hù)稅的首個征期。能否確保首個征期平穩(wěn)順利，是關(guān)系到環(huán)境保護(hù)費(fèi)稅制度轉(zhuǎn)換成功落地的關(guān)鍵。因此，今年以來，我們圍繞環(huán)保稅首個征期這一關(guān)鍵時間節(jié)點(diǎn)，分三個階段細(xì)化了15項(xiàng)重點(diǎn)工作任務(wù)，對表推進(jìn)，狠抓落實(shí)。第一個階段是今年1月1日至春節(jié)前，主要任務(wù)是苦練內(nèi)功、夯實(shí)基礎(chǔ)，努力做到業(yè)務(wù)精通、協(xié)作暢通、系統(tǒng)連通、數(shù)據(jù)融通。第二個階段是春節(jié)后至3月底，主要任務(wù)是對基層地稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)指導(dǎo)、實(shí)地督導(dǎo)，對納稅人精準(zhǔn)輔導(dǎo)、模擬申報。第三個階段是4月份以后，重點(diǎn)任務(wù)是確保首個征期平穩(wěn)有序，力求做到服務(wù)好、申報好、管理好。
　　下面，我簡要給大家報告一下有關(guān)征管準(zhǔn)備工作進(jìn)展情況：一是落實(shí)稅法要求，完善配套政策。《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報表》已于1月27日正式發(fā)文公告，方便納稅人根據(jù)申報表要求做好首期納稅申報準(zhǔn)備。二是做好數(shù)據(jù)移交，加快信息采集。目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)已根據(jù)環(huán)保部門移交的污染源基本信息和排污費(fèi)歷史數(shù)據(jù)，識別認(rèn)定環(huán)保稅納稅人26萬多戶，正抓緊做好納稅人基礎(chǔ)信息采集，提前導(dǎo)入金稅三期核心征管系統(tǒng)，以減輕納稅人首個征期申報納稅負(fù)擔(dān)。三是推進(jìn)系統(tǒng)建設(shè)，加速聯(lián)調(diào)測試。信息系統(tǒng)建設(shè)分三個部分：環(huán)保稅金稅三期工程核心征管系統(tǒng)由稅務(wù)總局開發(fā)完成，已在各省部署上線，目前正根據(jù)前不久發(fā)布的納稅申報表進(jìn)行相應(yīng)完善；網(wǎng)絡(luò)報稅系統(tǒng)由各省開發(fā)，目前已基本完成與核心征管系統(tǒng)的聯(lián)調(diào)測試，可確保首個征期納稅人能足不出戶，通過網(wǎng)上報稅系統(tǒng)申報繳納環(huán)保稅。稅務(wù)和環(huán)保部門的信息共享平臺由各省地稅機(jī)關(guān)會同省級環(huán)保部門建設(shè)部署。各省地稅部門已完成共享平臺稅務(wù)端部署，各省環(huán)保部門正加快環(huán)保端部署。四是加強(qiáng)政策解讀，開展培訓(xùn)輔導(dǎo)。截至目前，全國累計(jì)輔導(dǎo)環(huán)保稅納稅人19余萬戶，占已識別認(rèn)定戶數(shù)的72.9%。
　　下一步，在首個征期前，我們重點(diǎn)抓好四項(xiàng)工作：一是繼續(xù)完善配套政策、制度。二是聯(lián)合環(huán)保部門，系統(tǒng)組織、層層開展環(huán)保稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保一線稅務(wù)人員能正確理解環(huán)保稅政策，熟練征管系統(tǒng)操作，確保納稅人能計(jì)算、會申報。三是開展實(shí)地督導(dǎo)。將組織若干督導(dǎo)組赴各省，實(shí)地指導(dǎo)、督促各地加快落實(shí)各項(xiàng)征管準(zhǔn)備任務(wù)，確保環(huán)保稅首個征期平穩(wěn)運(yùn)行，稅制順利轉(zhuǎn)換。四是繼續(xù)大力推進(jìn)稅務(wù)、環(huán)保部門涉稅信息共享平臺部署、聯(lián)測和連通工作。

　　經(jīng)濟(jì)觀察報記者：

　　請問財產(chǎn)和行為稅司孫司長，環(huán)境保護(hù)稅納稅申報包括哪些報表？對比原先排污費(fèi)申報表，環(huán)保稅納稅申報表是否做了優(yōu)化改進(jìn)？

　　孫群：

　　 謝謝提問。 1月27日，稅務(wù)總局公告了《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報表》(國家稅務(wù)總局公告2018年第7號)，明確環(huán)境保護(hù)稅報表由兩部分構(gòu)成，分別是《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報表》和《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》。《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報表》適用于納稅人按期申報和按次申報。《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》用于一次性采集納稅人基礎(chǔ)稅源信息。
　　環(huán)保稅納稅申報表圍繞“簡潔、減負(fù)”這一核心理念進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，將原來排污費(fèi)按不同行業(yè)制定的報表模式調(diào)整為按“水、氣、聲、渣”四類污染物制定的報表模式。特別是認(rèn)真貫徹落實(shí)國務(wù)院“放管服”改革精神，對報表進(jìn)行大幅精簡，報表數(shù)量和納稅人填報字段量減少2/3左右。同時，通過報表結(jié)構(gòu)優(yōu)化，進(jìn)一步減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)在兩個方面：一方面采用了“納稅申報表+基礎(chǔ)信息采集表”的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。納稅人的排放口、污染物種類等基礎(chǔ)稅源信息，由基礎(chǔ)信息采集表一次性采集，納稅人在每次申報時只需在納稅申報表中填報如濃度值、排放量等動態(tài)數(shù)據(jù)信息即可，如果是通過網(wǎng)報系統(tǒng)申報，基礎(chǔ)信息采集表中已采集的污染源信息項(xiàng)，可自動帶入申報表中。另一方面，納稅申報表與基礎(chǔ)信息采集表均采用了“主表+附表”的結(jié)構(gòu)。納稅人只需根據(jù)其排放的應(yīng)稅污染物種類選擇相應(yīng)附表填報即可，有效減少納稅人填報報表數(shù)量。納稅人如通過網(wǎng)報系統(tǒng)申報，申報表主表數(shù)據(jù)項(xiàng)均可由其附表或基礎(chǔ)信息表自動帶出或自動計(jì)算，自動生成環(huán)保稅申報表主表，有效減輕了納稅人填報和計(jì)算負(fù)擔(dān)。

　　經(jīng)濟(jì)日報記者：

　　請問國際稅務(wù)司黃司長，近日國家稅務(wù)總局等四部門聯(lián)合發(fā)布通知，對符合條件的境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅。這一優(yōu)惠政策出臺的背景是什么？辦理是否簡便？

　　黃素華：

　　感謝記者的提問。 我國改革開放40年來，積極利用外資是重要戰(zhàn)略。其中，外商投資企業(yè)在推動我國經(jīng)濟(jì)增長、產(chǎn)業(yè)升級、技術(shù)進(jìn)步等方面發(fā)揮了重要的促進(jìn)作用。與此同時，全球稅收政策呈現(xiàn)新變化新特點(diǎn)，不少國家出臺了鼓勵投資的稅收優(yōu)惠政策。在此背景下，國務(wù)院出臺《關(guān)于促進(jìn)外資增長若干措施的通知》（國發(fā)〔2017〕39號）提出，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于鼓勵類投資項(xiàng)目，凡符合規(guī)定條件的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅。
　　為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，積極應(yīng)對新挑戰(zhàn)，提高存量外資的利用率，提高我國吸引外資的競爭力，進(jìn)一步鼓勵境外投資者持續(xù)擴(kuò)大在華投資，財政部、稅務(wù)總局、發(fā)改委、商務(wù)部四部門聯(lián)合制發(fā)了文件，對境外投資者暫不征收預(yù)提所得稅的條件、享受優(yōu)惠的程序和責(zé)任、后續(xù)管理、部門協(xié)調(diào)機(jī)制等作了具體規(guī)定。同時，稅務(wù)總局還單獨(dú)發(fā)布公告，明確相關(guān)配套征管制度，確保政策及時執(zhí)行到位。
　　在辦理流程、資料方面，相關(guān)政策文件分別就境外投資者當(dāng)期享受、追補(bǔ)享受暫不征收預(yù)提所得稅政策的情形規(guī)定了簡明的備案流程，明確了應(yīng)提交的資料，盡量做到一次備案、當(dāng)場辦理。同時壓縮征管表單，僅增加一張表格，即《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》，將境外投資者報告信息、追補(bǔ)享受政策申請信息、利潤分配企業(yè)填報信息集成在一張表格中，盡可能減少報送者的負(fù)擔(dān)。

　　中國國際廣播電臺記者：

　　稅收協(xié)定在避免雙重征稅、解決涉稅爭議等方面發(fā)揮了積極作用。請問國際稅務(wù)司黃司長，近期稅務(wù)部門在統(tǒng)一和規(guī)范稅收協(xié)定執(zhí)行方面做了哪些工作？

　　黃素華：

　　稅收協(xié)定是締約雙方稅務(wù)合作的法律基礎(chǔ)，能避免對跨境納稅人的雙重征稅，提高稅收的確定性，也是涉稅爭議解決的重要基礎(chǔ)。當(dāng)前，我國已與107個國家和地區(qū)簽署了稅收協(xié)定，形成了全球范圍內(nèi)的協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，覆蓋了與我國雙邊投資關(guān)系較為緊密的主要經(jīng)濟(jì)體，對吸引外資和鼓勵對外投資均起到了積極的促進(jìn)作用。
　　為更好地適應(yīng)形勢變化和企業(yè)遇到的新情況，近日，稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于稅收協(xié)定中“受益所有人”有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第9號，以下簡稱“9號公告”）和《關(guān)于稅收協(xié)定執(zhí)行若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第11號，以下簡稱“11號公告”），明確稅收協(xié)定執(zhí)行中的一些問題。
　　9號公告明確了稅收協(xié)定股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)條款中“受益所有人”身份判定有關(guān)問題，進(jìn)一步完善“受益所有人”規(guī)則。一方面允許沒有濫用協(xié)定目的和結(jié)果的納稅人享受稅收協(xié)定待遇，減少征納雙方遵從成本；另一方面借鑒“稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移”（BEPS）第六項(xiàng)行動計(jì)劃（防止稅收協(xié)定待遇的不當(dāng)授予）成果，對濫用協(xié)定風(fēng)險較高的安排進(jìn)行更加有效的防范。
　　11號公告則對稅收協(xié)定中常設(shè)機(jī)構(gòu)、海運(yùn)和空運(yùn)、演藝人員和運(yùn)動員條款，以及合伙企業(yè)適用稅收協(xié)定等有關(guān)事項(xiàng)作出了進(jìn)一步明確，方便納稅人享受稅收協(xié)定待遇。在常設(shè)機(jī)構(gòu)條款方面，明確中外合作辦學(xué)有關(guān)機(jī)構(gòu)、場所構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)等內(nèi)容。在海運(yùn)和空運(yùn)條款方面，進(jìn)一步明確適用該條款的國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)范圍等問題。在演藝人員和運(yùn)動員條款方面，明確該條款適用的活動范圍和具體適用規(guī)則。此外，還針對合伙企業(yè)設(shè)在中國境內(nèi)和境外的情形，明確了適用稅收協(xié)定的問題。

　　付樹林:

　　下一步，全國稅務(wù)系統(tǒng)將以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)黨的十九大精神，加大對稅收政策解讀力度，推動社會各界準(zhǔn)確理解政策、正確執(zhí)行政策、充分享受政策，精準(zhǔn)施策助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。
　　今天的稅收政策解讀新聞發(fā)布會到此結(jié)束。